公司公告
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在日常代理記賬活動(dòng)中,我們發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)對(duì)稅收政策了解掌握不夠,往往因此蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。為此,我們根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,就日常稅收業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集整理,希望籍此能為廣大中小企業(yè)朋友熟悉稅法、依法繳稅,提供一點(diǎn)幫助。
一、稅務(wù)登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
(一)未按規(guī)定辦理開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記有哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)?
企業(yè)未按照規(guī)定辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。企業(yè)不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
(二)未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證有哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)?
企業(yè)未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
二、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
(一)企業(yè)逾期申報(bào)有哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)?
企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
(二)企業(yè)逾期繳稅有哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)?
企業(yè)、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
三、企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票有哪些風(fēng)險(xiǎn)?
(一)企業(yè)違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:
1、應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的;
2、使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
3、使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
4、拆本使用發(fā)票的;
5、擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;
6、以其他憑證代替發(fā)票使用的;
7、跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的;
8、未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的;
9、未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
(二)任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:
1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
存在以上虛開(kāi)發(fā)票行為的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
四、企業(yè)欠繳稅款有哪些風(fēng)險(xiǎn)?
(一)對(duì)欠稅加收滯納金風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
(二)對(duì)消極對(duì)待欠稅的處罰風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款:構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
另外,企業(yè)、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
五、企業(yè)在稅務(wù)登記、賬簿管理、制度備案、賬號(hào)報(bào)送、稅控使用方面有哪些風(fēng)險(xiǎn)?
企業(yè)有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:
1、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的;
2、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
3、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;
4、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
5、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。
六、不配合稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?
根據(jù)《征管法》第七十條規(guī)定:企業(yè)、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
七、偷稅行為有哪些風(fēng)險(xiǎn)?
偷稅行為是指企業(yè)偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。對(duì)企業(yè)偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
八、編造虛假計(jì)稅依據(jù)有哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)?
企業(yè)、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。企業(yè)不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
九、抗稅行為有哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)?
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
十、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行義務(wù)有哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)?
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。